Φορολογικό Δίκαιο – Ιούνιος 2020

Ερώτημα 1

Ιστορικό

Ο Α μένει στην Καλλιθέα σε διαμέρισμα «εσωτερικό» (δηλαδή δεν βλέπει στον δρόμο αλλά στον ακάλυπτο της πολυκατοικίας). Ο Δήμος Καλλιθέας επιβάλλει το 2020 ανταποδοτικό τέλος ηλεκτροφωτισμού για τα έτη 2019, 2018 και 2017.

Ερωτάται

1. Απαντήστε με συνοπτική αιτιολογία εάν ο Α δικαιούται να μην καταβάλει το εν λόγω τέλος.

Ερώτημα 2

1. Απαντήστε συνοπτικά πώς κατατάσσεται στα είδη των φόρων ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων με βάση το αντικείμενο, το υποκείμενο, τον τρόπο υπολογισμού, τη φορολογική βάση και τον συντελεστή του.

Ερώτημα 3

Ιστορικό

Με την Πράξη Νομοθετικού Περιεχομένου (ΠΝΠ) της 1.5.2020 «Περαιτέρω μέτρα για την αντιμετώπιση των συνεχιζόμενων συνεπειών της πανδημίας του κορωνοϊού COVID-19 και την επάνοδο στην κοινωνική και οικονομική κανονικότητα» (ΦΕΚ 90/Α΄/01.05.2020) δόθηκε παράταση της προθεσμίας καταβολής φορολογικών υποχρεώσεων έως τις 31/8/2020, αναστολή είσπραξης βεβαιωμένων φορολογικών οφειλών και έκπτωση 25% στον καταβληθέντα Φ.Π.Α.

Ερωτάται

1. Απαντήστε με συνοπτική αιτιολογία εάν οι ρυθμίσεις αυτές είναι σύμφωνες με την αρχή της νομιμότητας του φόρου.

Ερώτημα 4

Ιστορικό

Ιδιωτικός υπάλληλος με τρία παιδιά εισπράττει κατά το φορολογικό έτος 2020 μισθούς συνολικού ύψους 35.000 ευρώ.

Οι σχετικές διατάξεις του ΚΦΕ ορίζουν τα ακόλουθα:

Άρθρο 15. Φορολογικός συντελεστής

1. Το φορολογητέο εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις υποβάλλεται σε φόρο, σύμφωνα με την ακόλουθη κλίμακα (εισόδημα από μισθούς, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα σε ευρώ → φορολογικός συντελεστής %):

0–10.000 → 9%

10.001–20.000 → 22%

20.001–30.000 → 28%

30.001–40.000 → 36%

40.001 και άνω → 44%

Άρθρο 16. Μείωση φόρου εισοδήματος

1. Ο φόρος που προκύπτει κατά την εφαρμογή του άρθρου 15 μειώνεται κατά το ποσό των επτακοσίων εβδομήντα επτά (777) ευρώ για τον φορολογούμενο χωρίς εξαρτώμενα τέκνα, όπως αυτά ορίζονται στο άρθρο 11. Η μείωση του φόρου ανέρχεται σε οκτακόσια δέκα (810) ευρώ για τον φορολογούμενο με ένα (1) εξαρτώμενο τέκνο, σε εννιακόσια (900) ευρώ για δύο (2) εξαρτώμενα τέκνα, σε χίλια εκατόν είκοσι (1.120) ευρώ για τρία (3) εξαρτώμενα τέκνα και σε χίλια τριακόσια σαράντα (1.340) ευρώ για τέσσερα (4) εξαρτώμενα τέκνα. Για κάθε επιπλέον εξαρτώμενο τέκνο μετά το τέταρτο, η μείωση του φόρου αυξάνεται κατά διακόσια είκοσι (220) ευρώ για κάθε επόμενο τέκνο. Εάν το ποσό του φόρου είναι μικρότερο των ποσών αυτών, η μείωση του φόρου περιορίζεται στο ποσό του αναλογούντος φόρου.

2. Για φορολογητέο εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες και συντάξεις, το οποίο υπερβαίνει το ποσό των δώδεκα χιλιάδων (12.000) ευρώ, το ποσό της μείωσης μειώνεται κατά είκοσι (20) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ του φορολογητέου εισοδήματος από μισθούς και συντάξεις μέχρι του ποσού της μείωσης του φόρου της παραγράφου 1 του παρόντος άρθρου. Οι προβλέψεις του προηγούμενου εδαφίου δεν εφαρμόζονται για φορολογούμενους με πέντε (5) εξαρτώμενα τέκνα και άνω.

Ερωτάται

1. Πόσο φόρο εισοδήματος θα καταβάλει για το φορολογικό έτος 2020; (Θεωρήστε δεδομένο ότι έχει επαρκή αριθμό ηλεκτρονικών συναλλαγών.)

Ερώτημα 5

Ιστορικό

Ο πολιτικός μηχανικός Α κατασκευάζει ένα διαμέρισμα, το οποίο πωλεί στον Β. Ο Β πεθαίνει και το διαμέρισμα κληρονομείται από τη σύζυγό του Γ. Η Γ πωλεί το διαμέρισμα στον Δ, ο οποίος μετά από ένα έτος μεταβιβάζει το διαμέρισμα με γονική παροχή στην κόρη του Ε.

Ερωτάται

1. Απαντήστε συνοπτικά στα ακόλουθα:

α) Τι φόροι επιβάλλονται σε καθεμία από τις παραπάνω μεταβιβάσεις (Α→Β, Β→Γ, Γ→Δ, Δ→Ε) και ποιος είναι ο υπόχρεος;

β) Τι φόρους κατέβαλε ο Δ για το διαμέρισμα κατά το έτος που το είχε στην κατοχή του;

Ερώτημα 6

Ιστορικό

Φορολογούμενος εισπράττει ένα επίδομα από την εργασία του. Αμφιβάλλει, όμως, αν θα πρέπει να το συμπεριλάβει στη δήλωση φορολογίας εισοδήματος, γιατί ένας φίλος του λογιστής τού λέει ότι πρέπει να το δηλώσει, ενώ στην τηλεόραση ακούει ότι δεν πρέπει να το δηλώσει.

Ερωτάται

1. Τι θα τον συμβουλεύατε να πράξει; (Αναφέρετε συνοπτικά την ενέργεια και τη διαδικασία που θα ακολουθηθεί.)

Οδηγίες εξέτασης

Απαντήστε σε 5 από τα ακόλουθα 6 ερωτήματα.

Κάθε ερώτημα βαθμολογείται με 2 βαθμούς.

Επιτρέπεται η χρήση ασχολίαστων κωδίκων και συλλογών νομοθεσίας.

Απαντήσεις

Δεν διατίθενται απαντήσεις επί του παρόντος.

Μπορείτε να στείλετε τις ενδεικτικές απαντήσεις σας, κάνοντας μία συνεισφορά.